Wanneer de toegepaste rechtsvorm van een onderneming wordt heroverwogen denkt men vaak automatisch aan een stap verder. Namelijk de overgang van een eenmanszaak (of vennootschap onder firma) naar een bv. Wist u dat het andersom ook heel aantrekkelijk kan zijn?
Waarom?
Tegenvallende resultaten zijn de belangrijkste reden om van een bv terug te keren naar een eenmanszaak. Veel ondernemers kunnen namelijk belasting besparen door een terugkeer uit de bv en als ondernemer in de inkomstenbelasting verder te gaan. Er kan dan weer geprofiteerd worden van ondernemersfaciliteiten, zoals:
• De zelfstandigenaftrek die de eerste jaren nog wordt verhoogd met de startersaftrek
• De willekeurige afschrijving voor investeringen in nieuwe bedrijfsmiddelen
• De MKB-winstvrijstelling
Als u bovendien geen directeurgrootaandeelhouder meer bent, bent u ook af van de gebruikelijkloonregeling in de bv en de ter beschikkingstellingsregeling. De jaarlijkse besparing kan zo al snel oplopen tot vele duizenden euro’s. Zeker als het wat minder goed gaat met de zaken, is deze besparing natuurlijk meer dan welkom.
Hoe?
Terugkeren van een bv naar een eenmanszaak is lang niet zo ingewikkeld als dat het klinkt. In de belastingwetgeving is een faciliteit opgenomen die ervoor zorgt dat u kunt terugkeren naar een eenmanszaak zonder dat u hoeft af te rekenen over eventuele stille reserves. Deze regeling wordt de geruisloze terugkeer uit de bv genoemd. Dat wil zeggen: een terugkeer zonder fiscale afrekening. De geruisloze terugkeer is alleen mogelijk indien de bv slechts natuurlijke personen als aandeelhouders heeft. Er zitten ook nadelen aan deze fiscale faciliteit. Als er bijvoorbeeld een pensioen in eigen beheer is opgebouwd, is de geruisloze terugkeer nauwelijks een optie. De pensioenvoorziening moet dan bij een verzekeringsmaatschappij worden ondergebracht en daarvoor ontbreken vaak de liquiditeiten.
Uw persoonlijke situatie
Zoals gezegd is het bij een kleine bv met een geringe winst al snel aantrekkelijk om gebruik te maken van de geruisloze terugkeer vanuit de bv. Dit vanwege de diverse fiscale mogelijkheden in de eenmanszaak, zoals MKB-winstvrijstelling, oudedagsreserve, zelfstandigenaftrek en wellicht startersaftrek. Bij een bv moet men bovendien zowel vennootschapsbelasting als dividendbelasting afdragen. Bij eeneenmanszaak betaalt men inkomstenbelastingen kan, bij slechte resultaten, een lager tarief gelden.Wanneer uw situatie echter anders is en een eenmanszaak voor u fiscaal niet de voordeligste rechtsvorm is, dan is een simpel alternatief het aangaan van een vennootschap onder firma tussen u als ondernemer en uw bv. In die vof brengt u uw arbeid, kennis en vlijt in en de bv stelt haar bedrijfsvermogen ter beschikking. Pensioen- en lijfrenteverplichtingen blijven in de bv. Zorg daarbij voor een zakelijke winstverdeling. Door de onderneming als vof voort te zetten, ontstaat er geen afrekenmoment. U bent direct weer ondernemer in de inkomstenbelasting, met alle voordelen die daaraan zijn verbonden.
Advies
Twijfelt u over wat voor uw onderneming de beste rechtsvorm is? Wij adviseren u graag bij uw keuze en geven antwoord op al uw vragen. We belichten alle voor- en nadelen van de verschillende rechtsvormen en kijken naar uw persoonlijke situatie. Neem dus gerust contact met ons op!
