Hoe zit het met de oudedagsreserve?

De oudedagsreserve, voorheen de fiscale oudedagsreserve ofwel FOR, geeft u als ondernemer de mogelijkheid belastingvrij geld opzij te zetten voor uw pensioen. Wat levert u dat op?

Elk jaar mag u voor de oudedagsreserve maximaal 12% van de winst uit uw bedrijf reserveren. Dat bedrag mag in 2013, net als in 2012, niet boven de € 9.542 uitkomen. Bovendien moet u het bedrag dat u wilt toevoegen eerst verminderen met de pensioenpremie die u al van de winst heeft afgetrokken. De toevoeging is maximaal het bedrag waarmee het ondernemingsvermogen aan het einde van het kalenderjaar uitkomt boven de oudedagsreserve aan het begin van het kalenderjaar.

Hogere AOW-leeftijd
Vanwege de verhoging van de AOW- leeftijd gaat de maximale dotatie aan de oudedagsreserve in 2014 omlaag van 12% naar 10,9% van de winst. Vervolgens wordt dit percentage met 0,4% verlaagd voor ieder jaar dat de pensioenleeftijd verhoogd wordt.

Uitstel van belasting
Een groot voordeel is dat de 12% niet direct onder de inkomstenbelasting valt. Maar reken u niet rijk: er is alleen sprake van uitstel van belasting. U moet namelijk alsnog met de fiscus afrekenen zodra de oudedagsreserve vrijvalt op het moment dat u het bedrijf staakt of verkoopt. De gedachte achter deze regeling is dat u als ondernemer bij de verkoop van uw bedrijf of onderneming een lijfrente aanschaft. Besluit u als ondernemer bij beëindiging van uw bedrijf geen lijfrente aan te schaffen, dan moet u over de oudedagsreserve met de fiscus afrekenen tegen het voor u dan geldende tarief. Zet u uw oudedagsreserve wel om in een lijfrente, dan zijn de uitkeringen die u uit de lijfrente ontvangt belast met inkomstenbelasting.

Lagere belastingschijf
De oudedagsreserve is eigenlijk meer dan alleen uitstel, want als u gestopt bent met het bedrijf komt u meestal in een lagere belastingschijf terecht. De tarieven voor mensen boven de 65 jaar in de eerste twee schijven zijn relatief laag. Zit u bijvoorbeeld momenteel in een schijf waarin u 50% belasting moet betalen en komt u na pensioneren in een schijf terecht waarin u maar 30% betaalt, dan heeft u een netto voordeel van 20% van de oudedagsreserve.

Fiscus stelt voorwaarden
De fiscus wil er zeker van zijn dat u de uitgestelde belasting straks ook daadwerkelijk kunt betalen. De storting in de oudedagsreserve is daarom beperkt tot de zekerheden die u aan de fiscus kunt bieden. Daarbij gaat het om het begrip ‘ondernemingsvermogen’, dat eigenlijk hetzelfde is als het eigen vermogen. Dus als uw bedrijf een eigen vermogen heeft van € 100.000 zult u nooit meer dan dat bedrag in totaal aan oudedagsreserve mogen opsparen.

Let op!

Het verraderlijke van de oudedagsreserve is dat er geen apart gezette reservering in beschikbaar geld tegenover staat. Uw geld voor uw oude dag zit immers in uw zaak. Als het met de zaak fout afloopt, bent u als ondernemer ook uw oudedagsvoorziening kwijt. Wat dat betreft verkeert u in een relatief slechte positie. Raakt een werknemer met een pensioenregeling zijn baan kwijt, dan behoudt hij immers zijn opgebouwde pensioenrechten. Wilt u als ondernemer net zoveel zekerheid als een werknemer met een pensioenregeling dan moet u sparen voor uw oude dag in bijvoorbeeld onroerend goed, een lijfrentepolis, een vorm van beleggingen en/of een spaarrekening met een goed rendement.